في سياق أنشطتها، تقوم المؤسسة العاملة في قطاع الإنتاج إما بشراء المنتجات شبه المصنعة في شكلها النهائي على الجانب، أو إنتاجها بشكل مستقل.

تخضع الموارد المنتجة ذاتيًا للعرض الحساب 21. من الناحية الاقتصادية، هذا المفهوم مشابه تمامًا لمصطلح العمل قيد التنفيذ. بعد كل شيء، لم يكن لدى المنتجات شبه النهائية الوقت الكافي لتمرير جميع مراحل العملية التكنولوجية ولا تعمل كمنتج نهائي.

والفرق الرئيسي هو أنهم قد وصلوا إلى مرحلة معينة من الاستعداد ويمكن بيعهم في المستقبل إلى ورشة العمل التالية، خارجيًا، أو نقلهم إلى الوحدة الهيكلية للمنظمة.

من يجب عليه استخدام الحساب 21؟

بالنسبة للمؤسسات الصناعية ذات إنتاج واحد من المنتجات، ليس من المنطقي فتح حساب منفصل لحساب حركة المنتجات شبه المصنعة. يُنصح بتنفيذ مجموعة مماثلة من التدابير عند العد 20.

يعتبر فتح حساب 21 مناسبًا في الحالة التي النشاط الإنتاجي ضخم ويتضمن العديد من المناصب. إن استخدام مثل هذه المنهجية يسهل المراقبة الدقيقة وتنظيم تكاليف الإنتاج، وكذلك التحديد الدقيق لتكلفة الموارد في حالة بيعها للخارج.

تقليديا، تتم المحاسبة باستخدام هذا الحساب في المؤسسات الصناعات التالية:

• علم المعادن.
• الصناعة الكيميائية
• قطاع النسيج؛
• اتجاه الغذاء.

كجزء من العملية التكنولوجية في هذه الشركات، هناك عدة مراحل رئيسية للمعالجة، والتي يتم تنفيذها في ورش عمل منفصلة. ونتيجة لذلك، تحصل كل ورشة عمل على منتج يلبي خصائص معينة، وهو ما يسمى المعالجة الأولية.

عندما يتم إرسال المنتج إلى مراحل إنتاجية أخرى، فإنه يكتسب الصفات التي تجعله الأمثل للمستهلك النهائي.

إن مفهوم المنتجات شبه المصنعة، التي تصنعها الشركة بشكل مستقل، وفقًا لمبدأها الاقتصادي، ينتمي إلى فئة العمل قيد التنفيذ. أي أنها لا تستطيع المرور بجميع مراحل العملية التكنولوجية، وبالتالي لا يمكن أن يطلق عليها منتج نهائي مناسب للاستهلاك من قبل مستهلك التجزئة النهائي.

لكن السمة الأساسية للأشياء هي أنها وصلت في المرحلة السابقة إلى مرحلة معينة من الاستعداد. لذلك قد تخضع هذه الأشياء لاحقًا لـ الأحداث القادمة:

1. المبيعات لشركات الطرف الثالث.
2. انتقل إلى ورش العمل اللاحقة من أجل إنشاء المنتج النهائي.
3. نقل إلى الوحدات الهيكلية.

يتم إجراء المحاسبة للحساب 21 على أساس القوانين والوثائق واللوائح المعتمدة من قبل الدولة. كما أن وثائق الأعمال الداخلية مثل التقارير والبيانات والشهادات واللوائح والأوامر والمراسيم تعمل كمصادر للمعلومات.

إجراءات المحاسبة والترحيل

وتتم المحاسبة ضمن هذا الحساب عن طريق المدين والائتمان حسب طبيعة المعاملة المالية.

عن طريق الخصم ينبغي النظر فيها الأحداث القادمةيتم تنفيذها في إطار أنشطة المنظمة:

1. د 21 قيراط 20. تنعكس العملية المرتبطة باستلام المنتجات شبه المصنعة من الإنتاج الخاص.
2. د 21 ق23. والحقيقة هي أن المؤسسة تلقت منتجات نصف منتهية تم تصنيعها من خلال الإنتاج الإضافي.
3. د 21 قيراط 40. تشير العملية إلى أن الشركة قد استلمت منتجات تامة الصنع لاستخدامها مرة أخرى كمنتج شبه نهائي.
4. د 21 عقد 91-01. يعكس الترحيل عملية رسملة فائض المنتجات شبه النهائية التي تم اكتشافها أثناء عملية المخزون.

بالنسبة لرصيد الحساب 21:

1. د 20 كيلوطن 21. تسليم المنتجات شبه المصنعة إلى الإنتاج لغرض المعالجة اللاحقة.
2. د23 (25.26) ق21. يتحدث هذا عن مراعاة سعر المنتجات شبه المصنعة كجزء من تكاليف الإنتاج المساعد. على وجه الخصوص، نحن نتحدث عن الإنتاج العام والتكاليف الاقتصادية العامة وغيرها.
3. د 28 ق21. يعكس هذا الترحيل عملية شطب المنتجات شبه المصنعة المعيبة من عملية الإنتاج الخاصة بالشركة.
4. د 91-02 ق21. كجزء من هذا المنشور، نتحدث عن تكلفة المنتجات شبه المصنعة المتعلقة بإنتاجنا، والتي تم شطبها وبيعها.
5. د 91 كيلوطن 21. انعكاس النقص في المنتجات شبه المصنعة التي تم تحديدها أثناء عملية الجرد.

طرق نشر المنتجات شبه المصنعة

ترتبط الكائنات المعنية بالعمل الجاري. لذلك، وفقا للوثائق التنظيمية في المحاسبة، فإننا نتحدث عن إمكانية رسملة المنتجات شبه المصنعة باستخدام طرق مماثلة:

• بسعر المواد الخام.
• حسب حجم مناطق التكلفة المباشرة؛
• بالتكلفة الفعلية والمعيارية.

الطريقة الأولىهو الأبسط، لأنه يتضمن المحاسبة حصريًا لتلك المنتجات شبه المصنعة التي يتم إنفاقها على أنشطة الإنتاج.

إذا كان المحاسب يستخدم الطريقة الثانية، ثم تشمل مجالات النفقات نفقات تكاليف العمالة، والخصومات مقابل استهلاك وحدات المعدات، وإعادة المباني إلى الحالة المناسبة.

الطريق الثالثيُنصح باستخدامه إذا تم تنفيذ النشاط في مؤسسات صناعية كبيرة تتضمن إنتاجًا ضخمًا. يقوم قسم التخطيط والتقنية في الشركة بوضع خطة لفترة زمنية معينة، عادة ما تكون شهرًا.

بيع على الجانب

بدأت تعليمات استخدام مخطط الحسابات مؤخرًا في تضمين اتجاه جديد. يكمن في حقيقة أن بيع هذه المنتجات شبه المصنعة يمكن أن يتم ليس فقط للمؤسسات، ولكن أيضًا للمواطنين العاديين.

إذا تم تنفيذ هذه المعاملات بطريقة منهجية، فلن يتم استخدام 21 حسابًا. بدلا من ذلك، من المعتاد التعامل مع العدد 43، وهو تعميم للحصول على معلومات حول المنتجات النهائية. أما إذا كانت هذه العمليات عرضية، فسيتم وصف الحساب المعني وفق المخطط التالي:

• د 90-02 كيلوطن 21؛
• د 91-02 ق21.

ويعتمد اختيار حساب أو آخر (90 أو 91) على ما إذا كان البيع نشاطًا عاديًا أم لا. وفي الوقت نفسه، فإن السجلات الرئيسية سيكون لها العرض التالي:

• د 21 كيلوطن 20؛
• د 20 كيلوطن 21.

مثال لاستخدام الحساب

يستخدم مصنع إنتاج المنمنمات المطلية طريقة المحاسبة للمنتجات شبه المصنعة. تتضمن عملية الإنتاج المراحل التالية:

• ورشة عمل 1- إنتاج الصناديق الفارغة؛
• ورشة عمل 2– تلميع الأسطح باستخدام الورنيش الأسود والأحمر؛
• ورشة العمل 3– إجراء المعالجة النهائية (طحن الطلاء، بالورنيش).

يستخدم المصنع طريقة التكلفة المباشرة، والتي بلغت في فبراير من الفترة السنوية الماضية 30 ألف روبل. للكرتون والدقيق 130.000 فرك. لإصدار الأجور 10000 روبل. - خصومات الاستهلاك.

وفقا للقواعد سيتم وضعها خيارات الأسلاك التالية:

1. د 20 عقدة 10 (70، 69). المبلغ هو المبلغ الإجمالي لجميع التكاليف - 170.000 روبل.
2. د 21 قيراط 20. إنتاج الفراغات لإنتاج المنتجات الرئيسية.
3. د 20 كيلوطن 21. شطب ثمن قطع العمل التي تم إدخالها في عملية الإنتاج الرئيسية. مبلغ الصفقة هو نفسه.
4. د 90 كيلوطن 21. شطب تكلفة قطع العمل.

وبالتالي، غالباً ما يتم استخدام هذا الحساب لعرض المعاملات المختلفة، مما يساعد على تحسين جودة الأنشطة التجارية.

كيف تنعكس بشكل صحيح في المحاسبة والضرائب على المنتجات شبه المصنعة الخاصة بك وتلك المصنوعة في جانب الإنتاج. نحن مصنعون للشاحنات الصغيرة (البنية الفوقية للمركبة)، وفي عملية الإنتاج نستخدم المنتجات شبه المصنعة من إنتاجنا والمنتجات شبه المصنعة المصنوعة من موادنا، ولكنها مصنوعة خارجيًا. شكرا لك في انتظار الجواب

في المحاسبة، تنعكس تكاليف إنتاج المنتجات شبه المصنعة في الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي". تنعكس المنتجات شبه المصنعة الصادرة من الإنتاج في خصم الحساب 21 "المنتجات شبه المصنعة من الإنتاج الخاص" بالمراسلة مع رصيد الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" بتكلفة الإنتاج الفعلية. في المحاسبة الضريبية، يتم أخذ تكاليف إنتاج المنتجات شبه المصنعة في الاعتبار في تكاليف بيع المنتجات النهائية التي تم استخدام هذه المنتجات شبه المصنعة في إنتاجها.

لإنتاج المنتجات شبه المصنعة، تجذب المنظمة أيضًا مقاولين خارجيين لهذا الغرض، وتقوم بنقل المواد الخاصة بها للمعالجة. عند نقل المواد للمعالجة، يتم أخذ تكلفة المواد بعين الاعتبار في حساب فرعي منفصل 10-7 "المواد المنقولة للمعالجة الخارجية". يمكن إجراء محاسبة المنتجات شبه المصنعة التي تم الحصول عليها نتيجة معالجة المواد المنقولة من قبل المنظمة على الحساب 21 "المنتجات شبه المصنعة من الإنتاج الخاص" أو على الحساب 10، الحساب الفرعي "المنتجات والمكونات شبه المصنعة المشتراة، "الهياكل والأجزاء" بالتكلفة الفعلية التي تحدد على أساس التكاليف الفعلية المرتبطة بتصنيعها. يجب أن يتم ذكر القرار المتخذ في السياسات المحاسبية للمنظمة. وبالتالي، عند استلام المنتجات شبه المصنعة من المعالج، يجب إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة: الخصم 21 (10، الحساب الفرعي "المنتجات والمكونات شبه المصنعة المشتراة") الائتمان 10-7 "المواد المنقولة للمعالجة إلى أطراف ثالثة". " في المحاسبة الضريبية، تؤخذ النفقات في شكل تكلفة المواد المصنعة والعمل على معالجتها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل في وقت بيع المنتجات المصنوعة منها.

الأساس المنطقي

كيفية عكس المنتجات شبه المصنعة ذاتيًا في المحاسبة والضرائب

طريقة المحاسبة نصف النهائية

تفترض الطريقة شبه النهائية أن المنتجات شبه المصنعة المنتجة تؤخذ بعين الاعتبار من الناحية الكمية والإجمالية، ويتم حساب تكلفتها. في هذه الحالة، يتم الاحتفاظ بمحاسبة المنتجات شبه المصنعة بشكل منفصل في حساب منفصل. على الرغم من أن هذه الطريقة تتطلب عمالة أكثر، إلا أنها تتمتع بمزاياها. باستخدامه، من الممكن التحكم في تكاليف إنتاج المنتجات النهائية في كل مرحلة من مراحل الإنتاج. بالإضافة إلى ذلك، إذا قررت إحدى المنظمات بيع منتج نصف نهائي، مع العلم بتكلفته، فستكون قادرة على تقييم النتيجة المالية لهذه العملية بشكل واقعي.

في المحاسبة، تعكس تكاليف إنتاج المنتجات شبه المصنعة في الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي"، والذي يفتح له حسابًا فرعيًا منفصلاً "إنتاج المنتجات شبه المصنعة".

تنعكس التكاليف المباشرة المرتبطة مباشرة بإنتاج المنتجات شبه المصنعة في الخصم من هذا الحساب بما يتوافق مع حسابات المصروفات. في هذه الحالة، قم بإجراء الأسلاك:

الخصم 20 الحساب الفرعي "إنتاج المنتجات شبه المصنعة" الائتمان 10 (02، 05، 69، 70 ...)
– تؤخذ في الاعتبار التكاليف المباشرة لإنتاج المنتجات شبه المصنعة.

يتم أولاً حساب تكاليف الإنتاج العامة في الحساب 25، ثم في نهاية الشهر يتم شطبها في الحساب 20

المدين 25 الدائن 10 (02، 05، 69، 70...)
- تنعكس نفقات الإنتاج العامة؛

الخصم 20 الحساب الفرعي "إنتاج المنتجات شبه المصنعة" الائتمان 25
– تؤخذ تكاليف الإنتاج العامة بعين الاعتبار كجزء من تكاليف إنتاج المنتجات شبه المصنعة.

يجب أن تؤخذ نفقات الأعمال العامة في الاعتبار كجزء من تكاليف إنتاج المنتجات شبه المصنعة (أي في الحساب 20) إذا لم يتم تضمينها على الفور في تكلفة المنتجات المباعة (أي لم يتم شطبها في الحساب 90 "مبيعات" ). لمزيد من المعلومات حول هذا، راجع كيفية شطب الإنتاج العام ومصروفات الأعمال العامة. في هذه الحالة، قم بإجراء الإدخالات التالية:

المدين 26 الدائن 10 (02، 05، 69، 70...)
- تنعكس نفقات الأعمال العامة؛

الخصم 20 الحساب الفرعي "إنتاج المنتجات شبه المصنعة" الائتمان 26
– تؤخذ مصاريف الأعمال العامة في الاعتبار كجزء من تكاليف إنتاج المنتجات شبه المصنعة.

يتبع هذا الإجراء التعليمات الخاصة بدليل الحسابات (الحسابات، ، ).

الاستلام من الإنتاج

يتم احتساب إيصالات إنتاج المنتجات شبه المصنعة النهائية في حساب منفصل 21 "المنتجات شبه المصنعة من الإنتاج الخاص". للاستفادة من المنتجات شبه المصنعة، حدد تكلفتها. لحسابه، استخدم الطرق المستخدمة لتقييم العمل قيد التقدم:

• على حساب المواد الخام والمواد المستخدمة في تصنيع المنتجات شبه المصنعة؛
• بمقدار التكاليف المباشرة؛
• بالتكلفة الفعلية أو القياسية.

يتم تفسير استخدام هذه الأساليب من خلال حقيقة أن المنتجات شبه النهائية جزء من العمل الجاري.

نقل للمعالجة

يمكن نقل المنتجات شبه المصنعة من إنتاجنا لمزيد من المعالجة أو بيعها. اعتمادًا على هذه الخيارات، يختلف الإجراء الخاص بعكس التخلص من المنتجات شبه المصنعة في المحاسبة.

إذا تم نقل المنتجات شبه النهائية إلى الإنتاج لاستخدامها مرة أخرى، فقم بإجراء الترحيل التالي:

المدين 20 الائتمان 21
– تم نقل المنتجات شبه المصنعة إلى الإنتاج.

طرق الشطب

تحديد التكلفة التي يتم بها شطب المنتجات نصف المصنعة من الحساب 21 بإحدى الطرق التالية:

يجب تحديد طريقة تقدير تكلفة شطب المنتجات شبه المصنعة في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية.

قم بإصدار إصدار المنتجات شبه النهائية إلى الإنتاج باستخدام نفس المستندات الأولية مثل جميع المواد الأخرى.

تم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرات والفقرة 16 من PBU 5/01 والتعليمات الخاصة بدليل الحسابات.

أساسي

عند حساب ضريبة الدخل، ينبغي أن تؤخذ في الاعتبار تكاليف إنتاج المنتجات شبه المصنعة المستخدمة في تصنيع المنتجات كجزء من النفقات بشكل عام.

إذا كانت المنظمة تستخدم الطريقة النقدية، فسيتم تخفيض إيرادات المبيعات من خلال جميع النفقات التي يتم استيفاء شروط الاعتراف بها في القاعدة الضريبية (انظر كيفية مراعاة الدخل والنفقات باستخدام الطريقة النقدية عند حساب ضريبة الدخل) ( البند 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال، لا يمكن شطب مصاريف شراء المواد الخام والمواد المستخدمة في إنتاج المنتجات شبه المصنعة كمصروفات إلا إذا تم استيفاء ثلاثة شروط في وقت واحد: الدفع، والإفراج عن الإنتاج والاستخدام فيه في نهاية الشهر (البند 5 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا قامت إحدى المؤسسات ببيع منتجات نصف نهائية، فاعترف بعائدات البيع كدخل من المبيعات (). يتم الاعتراف بالإيراد عند استلام الدفع مقابل المنتجات نصف المصنعة التي تم شحنها (). يتم أيضًا تضمين الدفعة المقدمة (الدفعة المقدمة) المستلمة من المشتري في الدخل وقت الاستلام (البند الفرعي 1، البند 1، المادة 251 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تنطبق هذه القاعدة على الرغم من أنه في وقت استلام الدفعة المقدمة، لم يتم بعد نقل المنتجات شبه المصنعة فعليًا إلى المشتري (البند 8 من خطاب المعلومات الصادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 ديسمبر 2005 العدد 98).

إذا كانت المنظمة تستخدم طريقة الاستحقاق، فقم بشطب التكاليف غير المباشرة لإنتاج المنتجات شبه المصنعة بالكامل في الفترة التي تتعلق بها (وفقًا للقواعد). ويجب توزيع التكاليف المباشرة. ذلك الجزء منها الذي يتعلق بأرصدة العمل الجاري أو المنتجات النهائية في المستودع أو المنتجات المشحونة (ولكن غير المباعة) لن يزيد من النفقات الحالية للمنظمة. وهذا منصوص عليه في الفقرة 2

يتم أخذ تكلفة المنتجات شبه المصنعة التي لم يتم نقلها لمزيد من المعالجة في نهاية الشهر في الاعتبار كجزء من العمل الجاري للنفقات المباشرة (وقانون الضرائب في الاتحاد الروسي). احسب أيضًا تكلفة المنتجات شبه المصنعة إذا كانت المنظمة تخطط لبيعها. في هذه الحالة، ينبغي تحديد تكلفتها على أساس التكاليف المباشرة لإنتاج المنتجات شبه المصنعة (قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، خطاب إدارة الضرائب في روسيا لموسكو بتاريخ 23 أكتوبر 2003 رقم 26-12/ 59541). عند حساب ضريبة الدخل، تأخذ في الاعتبار تكلفة المنتجات شبه المصنعة في وقت بيعها (أي في وقت نقل ملكيتها إلى المشتري) (البند 1 من المادة 272 والبند الفرعي 2 من البند 1 من المادة 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال على الانعكاس في المحاسبة والضرائب على تكاليف إنتاج المنتجات شبه المصنعة

تعمل شركة OJSC "Production Company "Master"" في إنتاج منتجات الوجبات الخفيفة - المفرقعات. تتكون عملية صنع البسكويت من مرحلتين. في المرحلة الأولى، في ورشة العمل رقم 1، يتم إنتاج المفرقعات غير المحددة، والتي تعتبر منتجات نصف نهائية. ثم يتم نقلهم إلى الورشة رقم 2 للإنتاج النهائي.

في شهر يونيو بلغت تكاليف الإنتاج في الورشة رقم 1 ما يلي:

• تكلفة المواد المنقولة إلى الإنتاج 400000 روبل.
• تكلفة المواد المستخدمة 370.000 روبل.
• مبلغ الراتب المتراكم هو 240.000 روبل.
• مبلغ الاشتراكات المستحقة للتأمين الإلزامي للمعاشات التقاعدية (الاجتماعي والطبي) ومساهمات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية - 62880 روبل؛
• النفقات الأخرى (الإنتاج العام والاقتصادي العام) 550.000 روبل.

في محاسبة الماجستير، يتم تقييم المنتجات شبه المصنعة على أساس مقدار التكاليف المباشرة. لذلك، لتحديد تكلفتها، قام المحاسب بتخصيص التكاليف المباشرة بين المنتجات شبه المصنعة وأرصدة العمل قيد التنفيذ. تنص السياسة المحاسبية للمنظمة على أن التكاليف المباشرة يتم توزيعها بما يتناسب مع تكلفة المواد المنسوبة إلى المنتجات النهائية والعمل قيد التنفيذ.

تم حساب تكلفة المفرقعات غير المحددة المنتجة في الورشة رقم 1 من قبل المحاسب على النحو التالي:

– أولاً تحديد مقدار التكاليف المباشرة (باستثناء المواد) – 302880 روبل. (240.000 روبل روسي + 62.880 روبل روسي)؛

- ثم تم تحديد حصة هذه التكاليف المباشرة المنسوبة إلى المنتجات شبه المصنعة المنتجة - 280164 روبل. (302.880 روبل روسي: 400.000 روبل روسي؟ 370.000 روبل روسي).

بلغ إجمالي التكاليف المباشرة المنسوبة إلى المنتجات شبه المصنعة 650.164 روبل. (280.164 روبل روسي + 370.000 روبل روسي).

وأظهر المحاسب استلام المنتجات شبه المصنعة من الورشة رقم 1 على النحو التالي:

الخصم 21 الائتمان 20 الحساب الفرعي "إنتاج المنتجات شبه المصنعة"
– 650164 فرك. – تم رسملة المنتجات شبه المصنعة من إنتاجنا.

وفقا للسياسة المحاسبية، يتم نقل المنتجات شبه المصنعة إلى الإنتاج بتكلفة متوسطة. في يونيو، تم نقل المفرقعات غير المحددة بمبلغ 487623 روبل إلى ورشة العمل رقم 2. وفي الوقت نفسه، قام المحاسب بإدخال الإدخال التالي:

المدين 20 الائتمان 21
– 487623 فرك. – تم نقل المنتجات شبه المصنعة لإنتاج المنتجات النهائية.

في المحاسبة الضريبية، لم يأخذ المحاسب في الاعتبار نقل المنتجات شبه المصنعة، حيث سيتم أخذ تكاليف إنتاجها في الاعتبار فقط عند بيع المنتجات النهائية التي تم استخدام هذه المنتجات شبه المصنعة في إنتاجها.

إذا قامت إحدى المنظمات ببيع المنتجات شبه المصنعة من إنتاجها الخاص في متاجر التجزئة وفي البلدية التي تم تسجيل المنظمة فيها، فسيتم تحويل تجارة التجزئة إلى دفع UTII، ولا تندرج هذه العملية ضمن هذا النظام الضريبي الخاص (البند الفرعي والفقرة 2) من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تفسير ذلك من خلال حقيقة أن الالتزام بدفع UTII عند بيع البضائع بالتجزئة يعتمد، من بين أمور أخرى، على نوع العقار الذي يتم بيعه. بيع منتجات الإنتاج الخاص لا يندرج تحت UTII ().

الاستثناء من هذه القاعدة هو بيع المنتجات شبه المصنعة من الإنتاج الخاص من خلال مرافق تقديم الطعام العامة (المقاهي والمطاعم والمقاصف ومطاعم الوجبات الخفيفة والحانات). هذا النوع من الخدمة، إذا تم استيفاء الشروط الأخرى، يقع ضمن UTII (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أغسطس 2006 رقم 03-11-04/3/376، بتاريخ 23 أغسطس 2006 رقم 03-11 -02-185 بتاريخ 1 نوفمبر 2006 العدد 03-11-04/3/482). في هذه الحالة، لا يخضع بيع المنتجات شبه المصنعة لضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة (البند 4 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند حساب الضريبة الواحدة، ضع في الاعتبار الدخل المحسوب كموضوع للضريبة (البند 1 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، تنظيم محاسبة منفصلة للممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية فيما يتعلق بأنشطة المنظمة الخاضعة لـ UTII، وأنشطة المنظمة على نظام الضرائب العام من أجل حساب ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة (البند 9 من المادة 274، البند 7 من المادة 346.26 من قانون الضرائب RF).

سيرجي رازجولين،مستشار الدولة الفعلي للاتحاد الروسي من الدرجة الثالثة

كيفية إضفاء الطابع الرسمي والانعكاس في المحاسبة والضرائب على نقل المواد للمعالجة (المواد الخام الموردة)

المحاسبة: نقل ومعالجة النتائج

عندما يتم نقل المواد للمعالجة على أساس الرسوم، لا تحدث المبيعات، لأن الملكية تظل مع المنظمة التي طلبت العمل (البند 1، المادة 220 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لذلك، لا تقم بشطب تكلفة المواد من الميزانية العمومية لمؤسسة العميل، ولكن ضعها في الاعتبار في حساب فرعي منفصل 10-7 "المواد المنقولة للمعالجة الخارجية" (البند 157 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن):

الخصم 10-7 الائتمان 10
– تم نقل المواد للمعالجة.

تعتمد المحاسبة الإضافية للمواد المرسلة للمعالجة على نتيجة المعالجة. تختلف القواعد المحاسبية تبعا للحالات التالية:

• نتيجة المعالجة هي المنتج النهائي.
• إعادة التدوير لا تؤدي إلا إلى تحضير المادة للاستخدام؛
• تستخدم المواد المعاد تدويرها في تصنيع (إنشاء) الأصول الثابتة.

إذا تم الحصول على منتج نهائي نتيجة للمعالجة، فإن تكاليف المعالجة تشكل تكلفة المنتج النهائي (). تعكس هذه العملية مثل هذا:

المدين 20 (23...) الائتمان 10-7
– يتم إرجاع المواد من المعالجة ويتم أخذها بعين الاعتبار في تكلفة المنتجات النهائية؛

المدين 20 (23...) الدائن 60
– تؤخذ تكلفة أعمال المعالجة بعين الاعتبار في تكلفة المنتجات النهائية.

إذا تم إعداد المواد للاستخدام، فإن تكاليف المعالجة تزيد من تكلفة هذه المواد (البند المبادئ التوجيهية المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن). تعكس هذه العملية مثل هذا:

المدين 10 الائتمان 10-7
- تم إرجاع المواد من المعالجة؛

الخصم 10 الائتمان 60
– تؤخذ تكلفة أعمال المعالجة بعين الاعتبار في تكلفة المواد.

إذا تم استخدام المواد التي تم الحصول عليها من المعالجة في إنشاء (تصنيع) الأصول الثابتة، فإن تكاليف المعالجة تشكل التكلفة الأولية لهذه الأصول الثابتة (البند 8 من PBU 6/01). تعكس هذه العملية مثل هذا:

الخصم 08 الائتمان 10-7
– يتم إرجاع المواد من المعالجة ويتم أخذها بعين الاعتبار في التكلفة الأولية للأصول الثابتة؛

الخصم 08 الائتمان 60
– تؤخذ تكلفة تجهيز العمل بعين الاعتبار في التكلفة الأولية للأصول الثابتة.

نتيجة لمعالجة المواد الخام التي يقدمها العميل، قد يتم إنشاء نفايات قابلة للإرجاع. بناءً على تقرير المعالج، خذ الهدر بعين الاعتبار. ويجب أن يتم ذلك بسعر الاستخدام أو البيع المحتمل. تعكس هذه العملية مثل هذا:

المدين 10 الائتمان 10-7
– تتم رسملة النفايات القابلة للإرجاع بسعر الاستخدام أو البيع المحتمل.

يستند هذا الإجراء الخاص بعكس مصاريف الإرجاع إلى أحكام الفقرة 111 من التعليمات المنهجية، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119ن، بالإضافة إلى التعليمات الخاصة بمخطط الحسابات (الحساب) 10).

مثال على كيفية معالجة المواد من قبل طرف ثالث في المحاسبة والضرائب. تم الحصول على المواد التي تتطلب مزيدًا من المعالجة من المعالجة.

اشترت شركة Alpha LLC مواد خام بمبلغ 236000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة – 36000 روبل). قبل استخدام المواد الخام في الإنتاج، يجب معالجتها. تم التعاقد مع شركة الإنتاج "Master" ذات المسؤولية المحدودة للمعالجة. بلغت تكلفة تجهيز العمل 118000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة – 18000 روبل). تم استخدام المواد التي تم الحصول عليها نتيجة للمعالجة في إنتاجنا. تم بيع المنتجات النهائية من إنتاجنا بسعر 413000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 63000 روبل) في نفس الشهر الذي تم فيه إرسال المواد للمعالجة واستلامها من المعالجة.

تطبق المنظمة نظام الضرائب العام (طريقة الاستحقاق). تعتبر تكاليف إنتاج المنتجات النهائية مباشرة.

وفي المحاسبة، انعكست عمليات المعالجة على النحو التالي:

الخصم 10 الائتمان 60
– 200000 فرك. - تم استلام المواد من المورد؛

المدين 19 الائتمان 60
– 36000 فرك. – يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة على المواد المستلمة؛

الخصم 10-7 الائتمان 10
– 200000 فرك. - تم نقل المواد للمعالجة؛

المدين 10 الائتمان 10-7
– 200000 فرك. - المواد المستلمة من المعالجة؛

الخصم 10 الائتمان 60
– 100000 فرك. - تؤخذ تكلفة أعمال المعالجة بعين الاعتبار في تكلفة المواد؛

المدين 19 الائتمان 60
– 18000 فرك. – يتم تخصيص ضريبة القيمة المضافة على تكلفة العمل على معالجة المواد من قبل طرف ثالث؛

الخصم 20 الائتمان 10
– 300000 فرك. - تم نقل المواد الخام المعالجة لاستخدامها في الإنتاج الخاص بالمنظمة؛

المدين 43 الدائن 20
– 300000 فرك. - يتم نقل المنتجات النهائية إلى المستودع؛

الخصم 90-2 الائتمان 43
– 300000 فرك. - شطب تكلفة المنتجات النهائية؛

المدين 90-3 الدائن 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"
– 63000 فرك. – يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على بيع المنتجات النهائية؛

الخصم 62 الائتمان 90-1
– 413000 فرك. (350.000 روبل روسي + 63.000 روبل روسي) - يعكس ديون المشتري مقابل المنتجات النهائية المباعة.

في المحاسبة الضريبية، تعكس ألفا النفقات في شكل تكلفة المواد الخام المصنعة والعمل على معالجتها في وقت بيع المنتجات المصنوعة منها. إجمالي مبلغ المصاريف المعترف بها في المحاسبة الضريبية كان:
200000 فرك. + 100000 فرك. = 300000 فرك.

الأساسية: ضريبة الدخل

إذا لم تشارك تكاليف المعالجة في تكوين التكلفة الأولية للأصول الثابتة، فقم بتطبيق القواعد التالية. عند حساب ضريبة الدخل، يمكن للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار في التكاليف المادية تكاليف معالجة المواد (أداء جزء من عمليات الإنتاج) من قبل منظمة أخرى (). تاريخ الاعتراف بالنفقات في شكل تكلفة معالجة العمل سيكون:

• مع طريقة الاستحقاق، تاريخ التوقيع على شهادة قبول العمل المنجز (الفقرة 2، الفقرة 2، المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• وبموجب الطريقة النقدية تاريخ سداد الدين للمنظمة المنفذة ().

البند 5 الفن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، فإن لحظة النقل للمعالجة تعادل نقل المواد إلى الإنتاج، لأن المعالجة هي إحدى مراحل الإنتاج.

إذا تم تصنيف تكاليف المعالجة على أنها مباشرة، فلا يمكن أخذها في الاعتبار إلا بعد اكتمال العمل (يقبلها العميل). يتم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرة 2 من المادة 318 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الموقف:هل يجب أن تؤخذ المواد المنقولة للمعالجة بعين الاعتبار كجزء من العمل الجاري عند حساب ضريبة الدخل؟

نعم بحاجة.

ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الالتزام بتوزيع النفقات المباشرة على أساس شهري محدد لجميع منظمات الإنتاج (الفقرة 3، الفقرة 1، المادة 319 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولا توجد استثناءات للمنظمات التي تنقل المواد لإعادة التدوير.

يمكن توثيق كمية المواد المعالجة والمخلفات غير المعالجة من خلال تقرير من جهة إعادة التدوير. يجب أن تحتوي هذه التقارير على بيانات كمية عن استهلاك المواد الخام والمواد، وعن توفر المنتجات الجاهزة جزئيًا.

تشترك دائرة الضرائب أيضًا في وجهة النظر هذه (انظر، على سبيل المثال، رسالة إدارة الضرائب في روسيا لموسكو بتاريخ 17 أغسطس 2004 رقم 26-12/54019).

ينصح كبير المحاسبين: أن تدرج في اتفاقية نقل المواد الخام المراد توريدها شرط تقديم منظمة المعالجة لتقارير شهرية عن أرصدة العمل الجاري. يجب أن تحتوي هذه التقارير على بيانات عن استهلاك المواد الخام والمواد وتوافر المنتجات الجاهزة جزئيًا. إن تقديم التقارير من قبل المعالج سيسمح للبائع بالتأكد من صحة شطب النفقات المباشرة أثناء التدقيق الضريبي.

يستخدم الحساب 21 "المنتجات شبه المصنعة للإنتاج الخاص" على نطاق واسع في المنظمات الصناعية لجمع معلومات حول توفر وحركة المخزونات المصنعة اللازمة لإنتاج المنتج النهائي.

يتم استخدامه لعرض الحركات بين الفروع لقطع العمل بين ورش الشركات الصناعية أو الشركات التي تقوم بعرض منفصل للمنتجات شبه المصنعة.

الحساب 21 "المنتجات شبه المصنعة للإنتاج الخاص" في المحاسبة هو ملخص للمعلومات حول استلام وتوافر وحركة المخزونات المصنعة للمعالجة اللاحقة أثناء أنشطة الإنتاج.

تشمل المنتجات شبه المصنعة من الإنتاج الخاص الفراغات التي تم الحصول عليها أثناء العملية التكنولوجية، ولكنها لم تتجاوز جميع المراحل المطلوبة من دورة الإنتاج لإنتاج المنتج النهائي. وفي المستقبل، فإنها تخضع للتعديل أو التجميع في المنتجات النهائية. على سبيل المثال، يمكن أن تشمل هذه المخزونات الصناعية: معجون الطماطم، والنشا، ومهروس الخضروات، والتي سيتم استخدامها لتصنيع المنتجات النهائية.

حساب 21 نشط، أي أن الخصم يوضح استلام المنتجات شبه المصنعة، ويظهر الدائن انخفاضًا في الرصيد (على سبيل المثال، التحويل إلى الإنتاج).

تنعكس التكاليف المرتبطة بإعداد المنتجات شبه المصنعة في الخصم من الحساب. 21. ينعكس بيعها لأطراف ثالثة ووضعها في الإنتاج للمعالجة اللاحقة على القرض بالتوافق مع الحسابات ذات الصلة.

تقوم معظم المنظمات الصناعية، عند الاحتفاظ بسجلات محاسبية، بعرض الفراغات، وهي مخزونات، بالتكلفة الفعلية. ولكن يمكن استخدام الأسعار المحاسبية الأولية مع إضافتها إلى التكلفة الفعلية من خلال تضمين تكاليف النقل عند نقل قطع العمل بين الورش المتخصصة.

يتم إجراء التحليل التحليلي الكمي للمنتجات شبه المصنعة من حيث الكمية من قبل أشخاص مسؤولين ماليًا مباشرة في مواقع التخزين ووفقًا لخصائص التسميات الفردية (الدرجة والحجم والنوع وما إلى ذلك). في عملية الإنتاج التي تتم فيها حركة المنتجات مباشرة بين ورش العمل (دون استخدام المستودع)، يتم مراقبة تحركات المنتجات شبه المصنعة من قبل العمال.

في المؤسسات الصناعية الكبيرة، تنعكس حركة المخزونات بين الورش المتخصصة المخصصة لميزانية عمومية منفصلة في المراسلات مع الحساب 79 "التسويات داخل المزرعة".

انتباه! تعرض المنظمات التي لا تقوم بمراقبة منفصلة للمنتجات شبه النهائية لإنتاجها المخزونات المنتجة في حساباتها كجزء من العمل الجاري وفقًا للحساب. 20.

القاعدة المعيارية

يتم استخدام الحساب 21 في المحاسبة وفقًا لجدول الحسابات الحالي المعتمد بأمر من وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94، PBU 5/01 "المحاسبة عن المخزونات" وغيرها من المستندات المعتمدة قانونًا .

العمليات التجارية الأساسية

1. رسملة المنتجات شبه المصنعة

   د 21 كر 20 - إنتاج خاص

   د 21 كر 23 - الإنتاج المساعد

   21 كرونة 79 - استلام لوازم المعالجة الواردة من ورشة إنتاج أخرى داخل الحيازة.

   21 كرونة 91.01 - تم تحديد الفائض بناء على نتائج الجرد

2. نقل الفراغات لمزيد من المعالجة

   د 20 كرونة 21 - إنتاج خاص

   79 كرونة 21 - النقل إلى ورشة إنتاج أخرى مخصصة لميزانية منفصلة

3. الانعكاس في النفقات

   25 كرونة 21 - التكاليف العامة

   26 كرونة 21 - مصاريف الأعمال العامة

   د 23 كرونة 21 - تكاليف الإنتاج المساعد

4. تصرف

   د 28 كرونة 21 - شطب المخزون المعيب

   د 94 كر 21 - انعكاس النقص

   90.02 كرونة 21 - شطب التكلفة عند استخدامها في الأنشطة الأساسية

   91.02 كرونة 21 - انعكاس تكلفة الفراغات المباعة أو المتخلص منها

فيكتور ستيبانوف، 2016-12-21

أسئلة وأجوبة حول الموضوع

لم يتم طرح أي أسئلة حول المادة حتى الآن، لديك الفرصة لتكون أول من يفعل ذلك

المواد المرجعية حول هذا الموضوع

يمكن إصدار المواد لتلبية احتياجات الإنتاج الرئيسي أو المساعد أو الخدمي.

عندما يتم إطلاق المواد في الإنتاج، يتم إعداد بطاقة حد الاستهلاك (النموذج رقم م-8). يتم استخدام البطاقة إذا وضعت المنظمة قيدًا (حدًا) على إطلاق المواد من المستودع.

إذا لم تضع المنظمة قيدًا (حدًا) على إطلاق المواد من المستودع، فسيتم إعداد فاتورة الطلب (النموذج رقم م-11).

بالنسبة لتكلفة المواد التي تم إطلاقها فعليًا في الإنتاج، قم بإدخال رصيد الحساب 10:

المدين 20 (23، 29) الدائن 10

تم شطب المواد لتلبية احتياجات الإنتاج الرئيسي (المساعد والخدمي).

يتم شطب المواد للإنتاج باستخدام إحدى الطرق الثلاث التالية:

• يصرف أولاً؛
• بتكلفة متوسطة
• وبتكلفة كل وحدة.

يجب تحديد إجراءات شطب المواد من خلال سياستك المحاسبية.

لكل نوع من المواد، يتم استخدام طريقة تقييم واحدة لمدة سنة واحدة.

تفترض طريقة FIFO أن المواد التي يتم استلامها قبل غيرها يتم نقلها إلى الإنتاج أولاً.

عند شطب الأشياء الثمينة باستخدام طريقة متوسط ​​التكلفة، يحتاج المحاسب إلى تحديد متوسط ​​التكلفة لكل وحدة من المواد.

ولتحديد تكلفة المواد الخاضعة للشطب، يتم ضرب متوسط ​​تكلفة الوحدة في المبلغ الإجمالي للمواد المشطوبة.

مثال

قامت شركة الإصلاح Zenit LLC بشراء الطوب M-150 لتنفيذ أعمال الإصلاح. تم شراء الطوب في ثلاث دفعات كل منها 10000 قطعة.

تم شطب 25000 طوبة لأعمال الإصلاح.

تم تنفيذ العمل في شهر مارس.

دعونا نحدد تكلفة الطوب، والتي يجب على المحاسب شطبها كتكلفة أعمال الإصلاح.

عند استخدام طريقة FIFO، يجب على المحاسب شطب:

— 10000 طوبة من الدفعة الأولى بقيمة 35000 روبل؛

— 10000 طوبة من الدفعة الثانية بقيمة 36667 روبل؛

— 5000 طوبة من الدفعة الثالثة بقيمة:

39167 روبل روسي × 5000 قطعة.

: 10,000 قطعة. = 19584 فرك.

التكلفة الإجمالية للطوب المراد شطبها ستكون:

35000 + 36667 + 19584 = 91251 فرك.

الخصم 20 الائتمان 10

91251 روبل روسي - تم شطب الطوب لأعمال الإصلاح.

متوسط ​​السعر

عند استخدام هذه الطريقة، يحتاج المحاسب إلى تحديد متوسط ​​التكلفة لكل وحدة من المواد (طوبة واحدة). سيكون ذلك:

(35000 فرك. + 36667 فرك. + 39167 فرك.) : (10000 قطعة. + 10000 قطعة. + 10000 قطعة.) = 3.69 فرك.

تكلفة الطوب المراد شطبها ستكون:

3.69 روبل روسي × 25000 قطعة. = 92250 فرك.

عند إيقاف تشغيل الطوب ، من الضروري إجراء الأسلاك التالية:

الخصم 20 الائتمان 10

92250 روبل روسي - تم شطب الطوب لأعمال الإصلاح.

تكلفة كل وحدة

هذه الطريقة مناسبة للشركات التي لديها مجموعة صغيرة من المواد. يتم حساب كل وحدة على حدة.

كما تقوم طريقة الشطب هذه بتقييم المواد الخاصة: المعادن الثمينة والنادرة والأحجار الكريمة وما إلى ذلك.

عادة ما تكون وحدة هذه المواد فريدة من نوعها، أي أن هناك نسخة واحدة. وفي معظم الحالات، تكون هذه المواد باهظة الثمن.

يؤدي تقسيم دورة الإنتاج إلى عدة مراحل إلى الحاجة إلى إدخال جزء منفصل في المحاسبة - وهو انعكاس لحركة المنتجات شبه المصنعة المصنعة داخليًا. للقيام بذلك، من الضروري تحديد تكلفة المنتجات الوسيطة.

مفهوم المنتجات شبه المصنعة من الإنتاج الخاص في المحاسبة

يتم التعرف على المنتجات محلية الصنع على أنها منتجات نصف منتهية إذا لم تكن تتمتع بخصائص السلع تامة الصنع وكانت ضرورية لتنفيذ الدورات التكنولوجية اللاحقة. تتميز المنتجات شبه المصنعة بحقيقة أنها تتطلب تعديلًا إلزاميًا ولا يمكن استخدامها كأصل مستقل.

على سبيل المثال!وتشمل المنتجات شبه المصنعة الغراء والمطاط الخام الذي يستخدم في صناعة المطاط، وأنواع مختلفة من الخيوط في شركات النسيج، ومواد النبيذ والعصير، وأجزاء لعب الأطفال.

لأغراض محاسبية، تعرف المنتجات شبه المصنعة بأنها المنتجات التي مرت بدورة إنتاج كاملة، في ظل عدم وجود خصائص الجاهزية المطلقة. من المفترض أن يتم استخدام المنتجات شبه المصنعة كمكون في المراحل التالية من الدورة التكنولوجية الرئيسية أو كمكون للسلع الجاهزة للبيع. يتلخص الجوهر الاقتصادي لتصنيع المنتجات شبه المصنعة في تحديدها مع العمل الجاري.

المحاسبة والمحاسبة الضريبية

يمكن تنظيم انعكاس المنتجات شبه النهائية في المحاسبة بطريقتين:

• بشكل منفصل عن المنتجات الأخرى.
• كجزء من تكلفة العمل الجاري.

في الحالة الأولى يجب استخدام الحساب 21 وهو نشط. يقوم بتجميع تكلفة جميع المنتجات شبه المصنعة المصنعة في المؤسسة.
عند تطبيق الطريقة الثانية يتم استخدام الحساب 20 في المحاسبة. يتأثر اختيار طريقة التسجيل بالسياسة المحاسبية الخاصة بمحاسبة معاملات المصروفات.

إذا كان تسليم المنتجات شبه النهائية مطلوبًا، فيجب إظهار الأموال التي يتم إنفاقها على النقل كجزء من سعر التكلفة. يتم تنظيم المحاسبة الكمية حسب موقع التخزين. يتم تعيين مسؤولية صيانتها إلى الأشخاص المسؤولين مالياً. إذا كانت دورة الإنتاج لا تنطوي على النقل الوسيط للمنتجات شبه المصنعة إلى المستودعات، يتم الاحتفاظ بالسجلات من قبل موظفي أقسام الإنتاج.

مع طريقة التوزيع المتبادل في الصناعات كثيفة المواد، يمكن استخدام ما يلي:

1. مخطط غير مكتمل، يتضمن حساب مبالغ التكاليف المتكبدة مقسمة إلى مراحل. ولا يتم استخدام نظام التقييم للمنتجات شبه المصنعة، بل يتم إدخالها في البيانات المحاسبية فقط بناءً على المؤشرات الكمية. ليست هناك حاجة لحساب التكاليف.
2. يسجل المخطط شبه النهائي الحجم الكمي للمنتجات الوسيطة المنتجة وتقييم كل منتج. حساب التكلفة هو عنصر إلزامي. تتميز هذه التقنية بمستوى عالٍ من تكاليف العمالة، ولكنها تسمح بالمراقبة الفعالة لسلامة المنتجات شبه المصنعة وتقييم مستوى ربحية إنتاج هذا النوع من المنتجات بشكل مستقل.

يتم تقييم المنتجات شبه المصنعة وفق القواعد العامة باستخدام إحدى الطرق التالية:

• بحجم تكلفة المواد الخام والموارد المادية؛
• بحجم التكاليف المباشرة التي تحملتها الشركة في عملية تصنيع المنتج شبه النهائي؛
• وفقًا للتكلفة الفعلية المولدة (ذات الصلة بالقدرة الإنتاجية الصغيرة وقائمة صغيرة من المنتجات شبه المصنعة)؛
• وفقًا لمؤشر التكلفة القياسية (الذي تستخدمه الشركات العاملة في الإنتاج الضخم للمنتجات شبه المصنعة).

في الحالة الثانية، ستشمل النفقات المباشرة نفقات شراء الأصول المادية للإنتاج، ورسوم استهلاك المعدات المشاركة في الدورة التكنولوجية، ومبلغ الأجور المستحقة للموظفين مع اشتراكات التأمين. يجب تسجيل قائمة كاملة بالنفقات التي يمكن أن تنسبها المنظمة إلى التكاليف المباشرة في اللوائح الداخلية.

مميزات الطريقة المحاسبية غير النهائية

لا يتم تحديد المنتجات المصنعة لروابط الإنتاج الوسيطة كعنصر منفصل في محاسبة التكاليف. ينعكس نقلها لمزيد من المعالجة التكنولوجية في الوثائق من الناحية المادية فقط. تخضع المعاملات المكلفة للانعكاس كجزء من حجم التداول في الحساب 20. تظهر المصاريف المرتبطة مباشرة بعملية الإنتاج الجارية في معدل دوران المدين.

يجب تسجيل مصاريف الإنتاج العامة على الحساب 25 المدين. وفي المرحلة التالية، يتم تحويل المصاريف المتراكمة من الدائن 25 للحساب إلى المدين 20 للإنتاج الرئيسي. يمكن أن تعزى أنواع تكاليف الأعمال العامة إلى الإنتاج الرئيسي إذا لم يتم تضمينها على الفور في سعر التكلفة ولم يتم شطبها من حساب المبيعات.

عند استلام المنتجات النهائية المستندة إلى المنتجات شبه المصنعة، من الحساب 20، من الضروري شطب تكلفتها إلى الحساب 40 أو 43. يشير الرصيد في الحساب العشرين إلى وجود عمل قيد التنفيذ.

لمعلوماتك!تعتبر الطريقة غير النهائية لعكس المراحل التكنولوجية جذابة بسبب الحد الأدنى من تكاليف العمالة. العيب هو عدم القدرة على توفير السيطرة الكاملة على حركة المنتجات شبه المصنعة وعدم وجود أساس لتحديد ربحية إنتاجها.

مخطط المحاسبة نصف النهائي

بالنسبة للخيار شبه النهائي، يجب أن تحتوي جميع المنتجات شبه النهائية على تقدير التكلفة في البيانات المحاسبية. في الوثائق المحاسبية يتم تنفيذها بالتدابير الطبيعية والنقدية. مثل هذه التفاصيل ضرورية لتضمين تكلفة العناصر شبه الجاهزة في سعر التكلفة. تتم المحاسبة بشكل منفصل، ويتم تخصيص حساب منفصل لهذا الغرض.

النقاط الرئيسية في المحاسبة الضريبية

مع طريقة الاستحقاق في نظام الضرائب العام، يجب شطب مبلغ التكاليف غير المباشرة لإنتاج المنتجات شبه المصنعة في الفترة التي تتعلق بها فعليا. يجب تخصيص النوع المباشر من التكاليف. إذا كانت هناك في تاريخ التقرير أرصدة متبقية في تكلفة المنتجات شبه المصنعة التي لم يتم تحويلها للمعالجة التكنولوجية، يتم الاعتراف بها كعمل قيد التنفيذ.

يتذكر! إذا تم بيع المنتجات شبه المصنعة إلى أطراف ثالثة، فإن العائدات تخضع لضريبة القيمة المضافة.

عند بيع المنتجات شبه المصنعة باستخدام النظام الضريبي المبسط، سيؤثر الدخل من المبيعات على مبلغ الضريبة. يجب الاعتراف بالدخل في فترة سداد قيمة البضائع المباعة. مع UTII، لا يؤثر بيع المنتجات شبه المصنعة على مقدار الضرائب المدفوعة.

المحاسبة والمراسلات القياسية

لتعكس البيانات المتعلقة بالمنتجات شبه المصنعة بشكل منفصل في المحاسبة، يتم استخدام الحساب النشط 21. يجب تسجيل استخدام هذا الحساب الاصطناعي في السياسة المحاسبية. إذا لم يكن هناك مثل هذا الرابط في الوثائق الداخلية، فيجب تنظيم المحاسبة على الحساب 20.

وفقًا لخصم الحساب 21، تتم رسملة المنتجات شبه المصنعة. يشير معدل دوران الائتمان إلى شطب لاستخدامه مرة أخرى في الإنتاج الرئيسي أو إكمال المنتجات النهائية أو للبيع كمنتج منفصل.

يتم استلام وشطب المنتجات شبه النهائية المنتجة داخليًا إلى ورش العمل باستخدام فاتورة الطلب. وبناء على هذه الوثيقة يتم تكوين السجل D21 - K20. في وقت نقل المنتجات شبه النهائية إلى ورش الإنتاج، يتم شطب المنتجات من المستودع باستخدام الترحيل D20 - K21.

عندما يتم بيع المنتجات شبه المصنعة لأطراف ثالثة، فإن المنتجات تكتسب خصائص البضائع تامة الصنع. تظهر عمليات البيع عن طريق المراسلة:

• د62 - ك90.1- سجل الاعتراف بالإيرادات؛
• د90.3 - ك68- يعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على العائدات؛
• د90.2 – ك21- يوضح تكلفة المنتجات شبه المصنعة المباعة لأطراف ثالثة.

عند عكس المدفوعات داخل المؤسسة للمنتجات شبه النهائية المقدمة، يتم استخدام الحساب 79. بمشاركة 21 حسابًا، يمكن إجراء المشاركات التالية:

• د21 - ك91– إذا كان هناك فائض على أساس نتائج أنشطة المخزون التي يجب رسملتها.
• د28 - ك21— عند استخدام المنتجات شبه المصنعة لتصحيح العيوب المكتشفة؛
• د76 - ك21– شطب الخسائر المستلمة بمبلغ تكلفة المنتجات شبه المصنعة نتيجة لكارثة طبيعية (بشرط أن يتم إبرام اتفاقية تأمين مسبقًا لهذه الحالة) ؛
• د91 - ك21- عند نقل المنتجات شبه المصنعة دون دفع؛
• د94 – ك21- عند اكتشاف النقص؛
• د99 - ك21– فقدان جزء من المنتجات شبه المصنعة نتيجة لكارثة طبيعية.

يجب إجراء التحليلات المحاسبية في سياق أسماء وأنواع وأحجام المنتجات شبه المصنعة.

يهدف الحساب 21 "المنتجات شبه المصنعة للإنتاج الخاص" إلى تلخيص المعلومات حول توافر وحركة المنتجات شبه المصنعة للإنتاج الخاص في المنظمات التي تحتفظ بسجلات منفصلة لها. على وجه الخصوص، يمكن أن يعكس هذا الحساب المنتجات شبه المصنعة التالية التي تصنعها المنظمة (مع دورة إنتاج كاملة): الحديد الخام في المعادن الحديدية؛ المطاط الخام والغراء في صناعة المطاط؛ وحمض الكبريتيك في مصانع الأسمدة النيتروجينية في الصناعة الكيميائية؛ الغزل والمواد الخام في صناعة النسيج وغيرها.

في المنظمات التي لا تحتفظ بسجلات منفصلة للمنتجات شبه المصنعة من إنتاجها الخاص، تنعكس هذه القيم كجزء من العمل الجاري، أي. على العد 20"الإنتاج الأولي".

في الخصم من الحساب 21 "المنتجات شبه المصنعة للإنتاج الخاص" ، كقاعدة عامة ، بالمراسلة مع العد 20يعكس "الإنتاج الرئيسي" التكاليف المرتبطة بإنتاج المنتجات شبه المصنعة.

يعكس رصيد الحساب 21 "المنتجات شبه المصنعة للإنتاج الخاص" تكلفة المنتجات شبه المصنعة المنقولة لمزيد من المعالجة (بالتوافق مع العد 20"الإنتاج الرئيسي"، وما إلى ذلك) وبيعها إلى منظمات وأفراد آخرين (بالمراسلة مع النتيجة 90"مبيعات").

يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب 21 "المنتجات شبه المصنعة للإنتاج الخاص" من خلال مواقع تخزين المنتجات شبه المصنعة والعناصر الفردية (الأنواع والدرجات والأحجام وما إلى ذلك).

الحساب 21 "المنتجات نصف المصنعة من الإنتاج الخاص"
يتوافق مع الحسابات

تطبيق شجرة الحسابات: حساب 21

• منهجية المحاسبة في المعادن الحديدية وغير الحديدية

  يتم ترحيل المتاجر إلى المتاجر إلى حساب "المنتجات شبه المصنعة للإنتاج الخاص" وتظهر في الحساب... الخامات والمركزات والمنتجات شبه المصنعة الأخرى للإنتاج الخاص في النفقات المخططة وإعداد التقارير، ويتم إظهارها بشكل شامل. المنتجات شبه المصنعة من إنتاجنا، والتي يتم استهلاكها في مشروعنا الخاص، ... 69 يتم تضمين التكاليف في تكلفة المنتجات شبه المصنعة 21-1 20-1، 23- ... جزء من إجمالي التكاليف* 21- 1 26 يتم نقل المنتجات شبه النهائية إلى مرحلة المعالجة التالية ... 20-2 21 -1 ...

• TZV-MP - نموذج للشركات الصغيرة

  المقاول العام على حساب الخصم 20 "الإنتاج الرئيسي". كيف... يعكس السطر 06 المنتجات الزراعية من إنتاجها الخاص: التكلفة الأولية للإنتاج والتربية... سعر التكلفة في الخصم من الحسابات المقابلة لمحاسبة الأصول المادية... المواد الخام والمواد والوقود وشبه المشتراة - المنتجات تامة الصنع والمكونات والحاويات والحاويات... تكلفة المواد الخام والمواد والوقود والمنتجات نصف المصنعة والمكونات. استبعاد... 17، 18، 19، 20، 21، 26، 27 نماذج TZV-MP...

• نقوم بإصدار إرجاع البضائع المعيبة من المشتري

  يتم شطبها من حساب الخصم 28 "عيوب في الإنتاج". التفاصيل... سنفترض أن ملكية البضاعة المرفوضة تعود إلى الزبون... المنتجات المرفوضة نهائيا (منتجات، منتجات نصف مصنعة)، تحدد على أساس التكاليف الفعلية... رقم AB-21-D ). وفقًا لجدول الحسابات... خصم الحساب 28 "عيوب في الإنتاج" (جدول الحسابات والتعليمات... النفقات الأخرى المتعلقة بالإنتاج والمبيعات، تؤخذ النفقات في الاعتبار... في موسكو بتاريخ 21 سبتمبر، 2012 ن 16-15...

• السياسة المحاسبية لشركة ذات مسؤولية محدودة في 1C: المحاسبة 8، الطبعة. 3.0

  تكلفة البضائع المصنعة والأعمال قيد التنفيذ. طرق تخصيص التكاليف غير المباشرة الأساليب... تتضمن عملية الإنتاج إنتاج منتجات نصف نهائية يجب تخزينها في مكان ما (ينعكس ذلك في 21 حسابًا...). يتم حساب تكلفة الخدمات المتعلقة بإنتاج وتقديم الخدمات. يشار إلى قواعد ... الاتحاد الروسي، أي. مدة دورة الإنتاج أكثر من 6 أشهر. معيار ضريبة الدخل الشخصي...

• المحاسبة عن المعادن الثمينة المدرجة في الأصول غير المالية

  نظائرها والحسابات. الأجزاء والملامسات والفراغات والمنتجات شبه المصنعة من المعادن الثمينة وسبائكها... . لا يتم شطب المعادن الثمينة المستخدمة في الإنتاج إلا من خلال أدلة مستندية... على استهلاكها الفعلي (البند 21 من التعليمات رقم 231 ن). شطب الأشياء الثمينة... من تسليم الخردة سيكون الدخل الخاص بالمؤسسة المستقلة. في المحاسبة... ] تعليمات استخدام الدليل المحاسبي الموحد للجهات الحكومية...

• مراجعة المخالفات التي حددتها الخزانة الاتحادية

  2018 رقم 07-04-05/21-14791 ارسلت مراجعة مخالفات و... 2018 رقم 07-04-05/21-14791 ارسلت مراجعة مخالفات و... لاملاك الدولة لكيان مكون لـ الاتحاد الروسي (الملكية البلدية) بالمقارنة فعليًا.. أعمال التركيب، وجودة مواد البناء، والمنتجات شبه المصنعة، والأجزاء والهياكل، والتوافر... الاحتفاظ بسجلات العمل العامة والخاصة، مع الأخذ في الاعتبار القضايا الحالية... مجموعات من وثائق مماثلة. يتم تسجيل مراسلات الحسابات في دفتر المعاملات المقابل...

• الخسائر التكنولوجية

  أو مطور؛ استبدال المواد والمنتجات شبه المصنعة والمكونات التي توفرها التكنولوجيا... بمواد أخرى ومنتجات ومكونات نصف جاهزة؛ انتهاك تكنولوجي... "، وبعد ذلك - في الحساب 73 "التسويات مع موظفي... المحكمة العليا (انظر الأحكام المؤرخة في 21 يوليو 2015 رقم 305-KG15-... مقالب النفايات الخاصة أو نفايات (خسائر) التعدين والصناعات التحويلية ذات الصلة بها... قانون الاتحاد الروسي الصادر في 21 فبراير 1992 رقم 2395-1.

• المحاسبة عن النفقات في ظل النظام الضريبي المبسط. ميزات الاعتراف في القاعدة الضريبية

  ...)؛ لشراء المكونات والمنتجات شبه المصنعة (البند 4)؛ لاقتناء... دفع رسوم التلوث بتاريخ 21/04/2017 رقم 11-03... على موظفي المكلف (بند 21)؛ مدفوعات إضافية للأشخاص ذوي الإعاقة (البند 23)؛ ... على سبيل المثال، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار رقم F03-9365/ بتاريخ 21 يناير 2011 ... بموجب قانون العمل، يلتزم صاحب العمل على نفقته الخاصة بتحسين الظروف و ... المحضر على استكمال اجراءات التنفيذ الصادرة بالكيفية المقررة ... 147 قرار لجنة الانتخابات المركزية بتاريخ 21 ديسمبر 2017 رقم F10-5515 ...

• التكاليف اللوجستية: المحاسبة والضرائب

  حركة وتخزين المواد الخام والمواد والمنتجات شبه المصنعة والمنتجات النهائية في المنزل ... 593 8,355 الغسالة 21,000 60 1,260,000 ... 23,809 21,396.82 محمصة الخبز 5,500 ... مباشرة لتكاليف الإنتاج (حساب 20 "الإنتاج الأولي" ). لنفترض أن الشركة تعمل... على نفقتها الخاصة. بما أن شركة "Palto" ليس لديها خدمة نقل خاصة بها... تقدم خدمات نقل البضائع والمواد باستخدام وسائل النقل الخاصة بها مع الأدلة المستندية لتكاليف النقل...

• ضريبة القيمة المضافة: محاسبة منفصلة

  السؤال موجود في المقال . الفصل 21 "ضريبة القيمة المضافة" من قانون الضرائب... بعضها ممول من صناديق التأمين الطبي الإلزامي، وبعضها -... لغرض تطبيق الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للخدمات الطبية... الاحتياجات الخاصة) على أراضي الاتحاد الروسي: 1) السلع الطبية للإنتاج المحلي والأجنبي... مواد لتصنيعها والمنتجات نصف المصنعة لها؛ الوسائل التقنية ... الاتحاد الروسي. لاحظ أن الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحدد إجراءً... لذلك، يحق للمؤسسة استخدام منهجيتها الخاصة للحفاظ على محاسبة منفصلة...